新的時(shí)代，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)迎來(lái)新挑戰(zhàn)。筆者梳理了證監(jiān)會(huì)2012年至2015年年度檢查公告、2016年5月立案稽查文件中對(duì)資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)中的問(wèn)題說(shuō)明，以期從外部監(jiān)管的視角審視資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)。
“未勤勉盡責(zé)”用語(yǔ)廣泛出現(xiàn)
從筆者搜集的證監(jiān)會(huì)近三年對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)處罰公告中的措辭來(lái)看，均涉及的一個(gè)用語(yǔ)就是“未勤勉盡責(zé)”。這也是現(xiàn)行《證券法》第173條、223條、322條對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)責(zé)任的界定。那什么是勤勉盡責(zé)呢？勤勉盡責(zé)包括什么內(nèi)容呢？筆者關(guān)注到2016年5月證監(jiān)會(huì)發(fā)布的對(duì)6家會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估機(jī)構(gòu)立案稽查的文件中首次提及了勤勉盡責(zé)的定義。勤勉盡責(zé)就是歸位盡責(zé)、勤勉履職。筆者理解這涉及兩個(gè)方面的內(nèi)容。歸位盡責(zé)就是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員要清楚地明確自己在經(jīng)濟(jì)行為中的職能和責(zé)任，不要不到位、不要越位，并盡心去做。這是關(guān)于執(zhí)業(yè)意識(shí)方面的要求。勤勉履職就是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員要獨(dú)立、客觀地執(zhí)行自己在評(píng)估執(zhí)業(yè)中應(yīng)該遵守的規(guī)范要求，該做的要做到位、不能做的不要做。
從證監(jiān)會(huì)公告的具體問(wèn)題來(lái)看，勤勉盡責(zé)主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容。
第一個(gè)方面是獨(dú)立性缺失，如第33條問(wèn)題，迎合委托人需要，執(zhí)業(yè)程序“走過(guò)場(chǎng)”，相關(guān)報(bào)告“量身定做”；第二個(gè)方面是執(zhí)行準(zhǔn)則不到位，具體細(xì)分為未進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、未收集充分的評(píng)估資料、未按照相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則執(zhí)業(yè)、未確定合理的評(píng)估假設(shè)等，如第23條，部分評(píng)估項(xiàng)目關(guān)鍵評(píng)估參數(shù)的選取缺乏合理依據(jù)；第三個(gè)方面是職業(yè)懷疑不足，如第29條問(wèn)題，未對(duì)委托方、評(píng)估對(duì)象提供的評(píng)估資料進(jìn)行獨(dú)立分析、調(diào)查與判斷，直接以此為依據(jù)進(jìn)行評(píng)估測(cè)算；第四個(gè)方面是職業(yè)判斷不合理，如第31條，評(píng)估過(guò)程中重要假設(shè)不合理、參數(shù)選用不恰當(dāng)、公式設(shè)置不正確。
堅(jiān)持三大前提做好執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理
資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展模式不同、人員構(gòu)成背景不同、機(jī)構(gòu)規(guī)模不同，風(fēng)險(xiǎn)管理方式?jīng)]有一通百通的策略，只有不變的實(shí)質(zhì)。面對(duì)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的機(jī)遇，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理之風(fēng)必須興起。
雖然沒(méi)有通用的風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)，但有幾個(gè)方面是評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和前提：一是上下一條心。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)發(fā)展模式雖然具有多樣性的特點(diǎn)，但如果想做成一件事，前提都是一樣的，就是管理層支持、員工努力。
二是打破懶惰的束縛。收益和風(fēng)險(xiǎn)不是矛盾的，而是和諧發(fā)展的，但是風(fēng)險(xiǎn)管理在一定程度上會(huì)給短期利益踩剎車，而人的本性就是注重眼前利益、忽視長(zhǎng)期效益。做習(xí)慣性的事情人常常可以擺脫懶惰的束縛，而做開(kāi)拓性的事務(wù)往往難以走出懶惰的羈絆。
做新的事情或者短期利益受損的事情意味著面對(duì)一個(gè)不確定的未來(lái)，人常常會(huì)因?yàn)榭謶植辉阜艞壖鹊美妫瑧卸璧男睦沓３？赡艹蔀楦母锏慕O腳石。
三是風(fēng)險(xiǎn)之風(fēng)常常吹。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理最重要的環(huán)節(jié)是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，更重要的是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。今年以來(lái)，證監(jiān)會(huì)、交易所不斷發(fā)布監(jiān)管、處罰公告。筆者認(rèn)為這就是監(jiān)管之風(fēng)常吹，資本市場(chǎng)參與主體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯加強(qiáng)。對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，風(fēng)險(xiǎn)之風(fēng)也要常吹，不只是管理層要認(rèn)識(shí)到，還要吹到每一個(gè)執(zhí)業(yè)人員的心里。
